miércoles, 28 de diciembre de 2016

Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2017

En el Diario Oficial de la Federación del día 26 de Diciembre de 2016 se publico la Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2017.
Al respecto, el Servicio de Administración Tributaria, con fundamento en las facultades que le fueron conferidas por el Congreso de la Unión, consideró necesario otorgar para el ejercicio fiscal de 2017 a los referidos sectores de contribuyentes, facilidades administrativas y de comprobación, a fin de que cumplan adecuadamente con sus obligaciones fiscales. Asimismo, durante el presente ejercicio fiscal continuará publicando folletos y llevará a cabo talleres, con el objeto de que estos contribuyentes, mediante ejemplos prácticos y situaciones precisas, puedan conocer sus obligaciones fiscales y la forma de poder cumplirlas.

Los aspectos más trascendentes de esta Resolución son los siguientes:
Título 1. Sector Primario. Facilidades de comprobación hasta el 10% del total de sus ingresos propios, sin exceder de $800,000.

Título 2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal. Facilidades de comprobación hasta el 8% de los ingresos propios de su actividad, siempre que se page un ISR del 16% por el importe deducido conforme a esta facilidad, este impuesto es definitivo y no es deducible.

Título 3. Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo.  Facilidades de comprobación hasta el 8% de los ingresos propios de su actividad, siempre que se page un ISR del 16% por el importe deducido conforme a esta facilidad,  este impuesto es definitivo y no es deducible.

Título 4. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y autotransporte Terrestre de Pasajeros Urbano y Suburbano. No se dan facilidades de comprobación, salvo en el caso de combustibles que se podrán pagar en efectivo siempre que no exceda el 15% del total de combustibles que consuma el contribuyente.

Esta resolución estará vigente a partir del 01 de Enero de 2017.

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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

lunes, 26 de diciembre de 2016

Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y su anexo 19

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicó el día 23 de diciembre de 2016 a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017.  La presente Resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2017 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2017.

Asimismo, se dan a conocer los anexos 1, 1-A, 3, 5, 7, 8, 11, 14, 15, 16, 16-A, 17, 19, 20, 23, 24, 27, 28 y 29 de laResolución Miscelánea Fiscal para 2017.

Se prorrogan los anexos 2, 4, 6, 9, 12, 13, 18, 21, 22, 25-Bis, 26 y 26-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente hasta antes de la entrada en vigor de la presente Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a esta Resolución.

Se modifican los anexos 10 de la RMF para 2010 y 25 de la RMF para 2016
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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

lunes, 19 de diciembre de 2016

Salarios Mínimos Generales y Profesionales vigentes a partir del 1 de enero de 2017

La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos dio a conocer el día 19 de Diciembre de 2016 a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos que revisa los salarios mínimos generales y profesionales vigentes desde el 1 de enero de 2017.


Los salarios mínimos generales que tendrán vigencia a partir del 1º de enero de 2017 en la única área geográfica a que se refiere el punto resolutorio anterior, como cantidad mínima que deben recibir en efectivo los trabajadores por jornada ordinaria diaria de trabajo, serán los que se señalan a continuación:

  • Área geográfica Unica $ 80.04


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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

miércoles, 14 de diciembre de 2016

Prorroga hasta el 01 de abril de 2017, en la aplicación del nuevo complemento de Nomina 2017

El día 13 de diciembre de 2016 el Servicio de Administración Tributaria, dio a conocer que los patrones tendrán tres meses para actualizar sus sistemas y realizar la emisión de la nomina digital con las nuevas actualizaciones a partir del 01 de abril del 2017.

Ojo esta misma publicación establece que quien aplique esta facilidad, deberan volver a emitir la nomina (retimbrar) a mas tardar 17 de abril de 2017, lo cual implica un doble trabajo y costo.

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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

miércoles, 7 de diciembre de 2016

Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1, 1-A, 15, 23 y 25-Bis.

El 1 de diciembre de 2016 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se estableció en el Diario Oficial de la Federación, la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus Anexos 1, 1-A, 15, 23 y 25-Bis. Algunos aspectos que podemos destacar son las siguientes:

Se adiciona la regla 2.2.10., que establece la forma de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y el trámite de la e.firma para las Sociedades por Acciones Simplificadas. 

Además, se adiciona el Capítulo 2.21 denominado “De la celebración de sorteos de lotería fiscal”, a través del cual se establecen las bases de los sorteos fiscales y los medio de pago participantes en los sorteos fiscales.

En atención a lo dispuesto por la fracción I del Artículo Segundo Transitorio de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 (la “Quinta Resolución”), lo dispuesto previamente es aplicable a partir del 30 de septiembre de 2016. 

De la misma manera se adiciona en el Capítulo 11.9., denominado “Del Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de pago y de comprobación fiscal, publicado en el DOF el 30 de septiembre de 2016”, las bases del sorteo “El Buen Fin”, la información que deben proporcionar las entidades participantes de dicho sorteo y la forma de acreditamiento del estímulo previsto en ese Decreto. En atención a lo dispuesto por la fracción III del Artículo Segundo Transitorio de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, lo dispuesto previamente es aplicable a partir del 8 de noviembre de 2016. 

Dentro de las modificaciones relevantes al Anexo 1-A “Trámites Fiscales”, se encuentran, entre otras, las siguientes: 

  1. El Reporte 238/CFF para dar cumplimiento con el Anexo 25-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal (“RMF”) para cuando no hay Cuentas Reportables (reporte en ceros); 
  2. El Aviso 239/CFF sobre el GIIN de Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que no califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo 25 de la RMF; y 
  3. El Aviso 240/CFF de la institución fiduciaria, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar, que ejerce la opción prevista en el Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección VIII, Subapartado B(1)(e) de la RMF. 


Los reportes y avisos anteriores deberán considerarse para efectos de cumplir con las disposiciones del Anexo 25 (para mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional respecto de FATCA -Foreign Account Tax Compliance Act-) y del Anexo 25-Bis de la RMF. 

Finalmente, se realizaron modificaciones al Anexo 25-Bis, respecto de las reglas aplicables a las personas morales y las figuras jurídicas residentes en México o residentes en el extranjero con sucursal en México que sean Instituciones Financieras conforme al Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere la recomendación adoptada por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos el 15 de julio de 2014. El Anexo 1-A y el 25-Bis entrarán en vigor el 2 de diciembre de 2016. 

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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

miércoles, 30 de noviembre de 2016

DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (Miscelánea Fiscal 2017)

La Secretaria de Hacienda y Crédito Público, dio a conoce el día 30 de Noviembre de 2016 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto a través del cual se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), del Código Fiscal de la Federación (CFF) y de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LISAN).

A continuación, se presenta un análisis de lo que consideramos más importante de esta reforma  (Rocha 2016):

Código Fiscal de la Federación
  • Se establece el uso de forma generalizada de la firma electrónica, es decir, podrá ser utilizada por los particulares cuando éstos así lo acuerden y cumplan con los requisitos que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT). También se establece el uso generalizado del buzón tributario al permitir que tanto las autoridades de la administración pública centralizada y paraestatal del gobierno de cualquier nivel  puedan utilizar el buzón tributario para depositar cualquier información o documentación de interés para los contribuyentes, previo consentimiento de estos últimos, sin que dicha información pueda considerarse para uso fiscal. 
  • Con la modificación al artículo 27, se indica la obligación de los representantes legales de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), obligación que anteriormente sólo existía para los socios o accionistas.
  • Los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.  Por otra parte, el SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de documentos digitales para que incorporen el sello digital de dicho órgano administrativo desconcentrado a los documentos digitales que cumplan con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
  • Sobre la declaración informativa de situación fiscal, se establece que los contribuyentes que deban presentarla puedan hacerlo como parte de la información que corresponde a la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
  • En materia de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, éstas podrán ser ejercidas a fin de comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras. Asimismo, se indican los diferentes supuestos en que la autoridad fiscal podrá practicar visitas domiciliarias así como el procedimiento que deberá seguir para ello.
  • Con las modificaciones al artículo 53-B relativas a las revisiones electrónicas y acuerdos conclusivos, se elimina el supuesto en el que las cantidades determinadas en la preliquidación pueden hacerse efectivas mediante el procedimiento administrativo de ejecución, cuando el contribuyente no aporte pruebas ni manifieste lo que a su derecho convenga dentro del término que establece la ley. También señala las diferentes formas en que se computará el plazo de 40 días que tiene la autoridad para la emisión y notificación de la resolución definitiva de la revisión.
  • Finalmente, se considera la suspensión del plazo de la revisión electrónica cuando se dé inicio a un procedimiento conclusivo.
Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
  • Se establece como ingresos o acumulables a los apoyos económicos o monetarios que  reciban los contribuyentes a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las entidades federativas. Tampoco se consideran como ingresos acumulables las contraprestaciones en especie a favor del contratista a que se refieren los artículos 6, apartado B y 12, fracción II de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, (como es, la transmisión onerosa de los hidrocarburos una vez extraídos del subsuelo, siempre que, conforme a los términos del contrato, se encuentre al corriente en el cumplimiento de las obligaciones de pago de derechos, entre otros).
  • A partir del año 2017, en materia de subcontratación laboral los contribuyentes que pretendan deducir la subcontratación laboral, deberán obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado servicios, de los acuses de recibo, así como de la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al IMSS.
  • Tratándose de la renta de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados hasta por un monto que no exceda de $200.00 diarios por automóvil;  sin embargo, si el automóvil es de propulsión a través de baterías eléctricas recargables, así como automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión podrá deducirse hasta por un monto de $285.00 diarios.
  • Se establece en la LISR una tasa de 25% de deducción para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas.
  • Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00 no estarán obligados a realizar el estudio conocido como de precios de transferencia, con algunas excepciones.
  • Para los contribuyentes que tributen bajo el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), podrán optar por determinar sus pagos provisionales bimestrales aplicando al ingreso acumulable el coeficiente de utilidad, esto de conformidad con el artículo 111 de la LISR.
  • Se incorpora un nuevo capítulo al Título VII de la LISR denominado “De la opción de acumulación de ingresos por personas morales”, en el cual se establece que las personas morales que se encuentren constituidas únicamente por personas físicas, y que tributen en los términos del Título II de esta ley, cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de $5’000,000.00, podrán acumular sus ingreso en el momento en que sean efectivamente percibidos, esto es, tendrán la opción de no acumular los ingresos devengados. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
  • Tratándose de actividades de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, al igual que en la LISR, se establece como un requisito para el acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que cuando se trate de actividades de subcontratación laboral, el contratante deberá obtener del contratista copia simple de la declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago de impuesto, así como de la información reportada al SAT sobre el pago de dichos impuestos. 
  • De conformidad con el artículo 5-B, segundo párrafo, tratándose de inversiones, el impuesto acreditable se calculará tomando en cuenta la proporción del periodo mencionado y deberá efectuarse un ajuste en el doceavo mes, contado a partir del mes inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició actividades, de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT.
  • Se establece que la base para el cálculo del impuesto, tratándose del uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero, será el monto de las contraprestaciones. Por otro parte, se indica que no se pagará el impuesto por el uso o goce temporal en territorio nacional de bienes entregados en el extranjero por no residentes en el país, cuando por dichos bienes se haya pagado efectivamente el IVA por la introducción al país.
  • Se establece que el IVA a la importación en el caso de aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados en el extranjero, se causa cuando se paguen efectivamente las contraprestaciones.
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
  • Se establece como exento del impuesto establecido en esta ley la enajenación o importación definitiva de automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
El presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2017.


Autor:
Cecilia Itzel Rocha Camacho
Foreign Trade Analyst Thomson Reuters

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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

martes, 15 de noviembre de 2016

Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2016 para el año 2017

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 15 de noviembre de 2016 a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2017, que contempla obtener recursos presupuestarios por cuatro billones 888 mil 892.5 millones de pesos, lo que representa 51 mil 380.2 millones más de la propuesta inicial del Ejecutivo en su iniciativa enviada el 8 de septiembre.

La presente Ley entrará en vigor el 1 de enero de 2017.

Al respecto, en el ejercicio fiscal de 2017, toda iniciativa en materia fiscal, incluyendo aquéllas que se presenten para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2018, deberá incluir en su exposición de motivos el impacto recaudatorio de cada una de las medidas propuestas. Asimismo, en cada una de las explicaciones establecidas en dicha exposición de motivos se deberá incluir claramente el artículo del ordenamiento de que se trate en el cual se llevarían a cabo las reformas.

A continuación, se presenta un análisis de lo que consideramos más importante:

  • En el artículo 15 se reitera la condonación de multas, toda vez que durante el ejercicio fiscal de 2017, los contribuyentes a los que se les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, pagarán el 50% de la multa que les corresponda.
  • En materia aduanera, tratándose de infracciones relacionadas con el reconocimiento aduanero,  la multa no será impuesta cuando el crédito fiscal aplicable no exceda de 3,500 UDIS o su equivalente en moneda nacional.  
  • En materia de estímulos fiscales, se sigue la misma línea de los otorgados para el ejercicio fiscal 2016; sin embargo, entre lo que podemos destacar está:
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IESPYS)
  • Se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales y que para determinar su utilidad puedan deducir el diésel o el biodiésel y sus mezclas que adquieran para su consumo final, consistente en permitir el acreditamiento de un monto equivalente al IESPYS que las personas que enajenen diésel o biodiésel y sus mezclas en territorio nacional hayan causado por la enajenación de dichos combustibles. El acreditamiento podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el contribuyente a su cargo, correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo o contra las retenciones efectuadas en el mismo ejercicio a terceros por dicho impuesto.
  • Las personas que adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final en las actividades agropecuarias o silvícolas podrán solicitar la devolución del monto del IESPYS que tuvieran derecho a acreditar, en lugar de efectuar el acreditamiento correspondiente. Cabe señalar que se podrá solicitar la devolución siempre y cuando sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido el equivalente a 20 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización vigente en el año 2016.
  • Para los contribuyentes que adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas, como consumo final para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público de personas o carga, así como turístico, a través de carreteras o caminos, consistente en el acreditamiento del IESPYS que hayan causado por la enajenación del diésel.

    El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo, incluso en pagos provisionales, que se deba enterar. Cabe aclarar que, en ningún caso, este beneficio podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

  • Impuesto Sobre la Renta (ISR)
  • Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 % del gasto total erogado por este concepto. Los contribuyentes considerarán como ingresos acumulables para los efectos del ISR, en el momento en que efectivamente lo acrediten. Este acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo que se deba enterar.
  • Se otorga un estímulo fiscal a las personas morales, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio. La disminución se hará por partes iguales en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal.

    Cabe señalar que el monto disminuido en ningún caso será deducible de los ingresos acumulables del contribuyente.
  • Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que  entreguen en donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y que estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos, denominados bancos de alimentos o de medicinas, consistente en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano.
  • Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes, personas físicas o morales del ISR, que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz, consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.
  • En el caso de los contribuyentes que sean beneficiados con el crédito fiscal por las aportaciones a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional (artículo 189 de la LISR), podrán aplicar el monto del crédito fiscal que les autorice el Comité Interinstitucional, contra los pagos provisionales del ISR.
  • Las personas morales obligadas a efectuar la retención del ISR y del IVA, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que cumpla con los requisitos fiscales; y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. Ahora bien, las personas físicas que expidan el CFDI, podrán considerarlo como constancia de retención del ISR y del IVA, y efectuar el acreditamiento de los mismos en los términos de las disposiciones fiscales.
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
  • Se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de las personas físicas o morales que enajenen al público en general o que importen definitivamente en los términos de la Ley Aduanera, automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de aquéllos eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
Derecho de trámite aduanero
  • Se exime del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la importación de gas natural, en los términos del artículo 49 de la Ley Federal de Derechos. El SAT emitirá las reglas generales para la obtención de los beneficios.
Por otra parte, de conformidad con el artículo 21 de la LIF, se incrementa la tasa anual por intereses pagados para la retención del ISR del 0.50% al 0.58%, a que se refieren los artículos 54 y 135 de la LISR.


Finalmente, para los contribuyentes personas físicas que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen con el público en general, podrán optar por pagar el IVA y el IESPYS que, en su caso, corresponda a las actividades mencionadas, mediante la aplicación del esquema de estímulos fijado en el artículo 23 de la ley en comento. 

Este análisis lo realiza Cecilia Itzel Rocha Camacho (2016) Foreign Trade Analyst Thomson Reuters

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Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

miércoles, 9 de noviembre de 2016

Cuarta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1, 1-A, 1-B y 3

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación el día 04 de Octubre de 2016, la Cuarta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1, 1-A, 1-B y 3:
  1. Requerimiento del importe garantizado por carta de crédito
  2. Opción de pago en parcialidades del ISR anual de las personas físicas
  3.  Convenio para el pago de créditos adeudados
  4.  Forma oficial para realizar el pago en parcialidades o diferido
  5.  Formato de pago para afianzadoras
  6.  Solicitud del formato para pago voluntario del IDE pendiente de recaudar
  7.  Se reforman los Anexos 1, 1-A, 1-B y 3 de la RMF para 2013
  8. Presentación de los pagos provisionales o definitivos de impuestos federales correspondientes al mes de julio de 2013 (hasta el 21 de agosto de 2013)
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lunes, 18 de julio de 2016

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1 y 1-A

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 14 de julio de 2016 la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1 y 1-A, que contempla:
  1. Personas autorizadas para realizar avalúos en materia fiscal.
  2. Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupan contribuyentes.
  3. Aclaración sobre el bloqueo al acceso al buzón tributario por contar con una suspensión provisional o definitiva a su favor.
  4. Vigencia del Esquema de inscripción en el RFC a través del fedatario público por medios remotos.
  5. Cambio de domicilio fiscal, Ciudad de México.
  6. Requisitos de las representaciones impresas del CFDI.
  7. CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías.
  8. Cumplimiento de requisitos en la expedición de CFDI.
  9. Expedición de CFDI por pagos realizados.
  10. Expedición del CFDI por concepto de nómina por contribuyentes que utilicen “Mis cuentas”.
  11. Mis cuentas.

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Dr. Miguel Angel Oropeza Tagle

viernes, 20 de mayo de 2016

Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 6 de mayo de 2016 la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, que contempla:
  1. Aviso para llevar a cabo una fusión posterior.
  2. Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
  3. Valor probatorio de la e.firma portable.
  4. Procedimiento para dejar sin efectos los CSD de los contribuyentes.
  5. Expedición de CFDI con e.firma.
  6. Devolución de saldos a favor de IVA.
  7. Formato de solicitud de devolución.
  8. Aviso de compensación.
  9. Verificación de la clave en el RFC de entidades financieras.
  10. Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario.
  11. Inscripción en el RFC.
  12. Cambio de domicilio fiscal por Internet.
  13. Publicación en el portal del SAT los PAC.
  14. Obligaciones y requisitos de los PAC.
  15. Emisión de CFDI por cuenta de intérpretes, actores, músicos.
  16. Declaraciones y avisos para el pago de derechos.
  17. Autorización para operar como PAC de recepción de documentos digitales.
  18. Aprovechamientos (multas no fiscales).
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Dr. Miguel Angel Oropeza Tagle

Primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 1 de abril de 2016, a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1-A, 23 y 27, que contempla:
  1. Referencias a la Ciudad de México.
  2. Devolución automática de saldos a favor de IVA.
  3. Cambio de domicilio fiscal, Ciudad de México.
  4. Factor de acumulación por depósitos o inversiones en el extranjero.
  5. Presentación de la información de las operaciones efectuadas con clientes y proveedores.
  6. Actualización del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos establecidos en la LISH.
  7. Aviso para ejercer la opción del pago del ISR conforme al Artículo Segundo Transitorio, fracción IX de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR.
  8. Requisitos para pagar el ISR por ingresos derivados de inversiones en el extranjero retornados al país.
  9. Opción para utilizar “Mis Cuentas”.
  10. Presentación de la Declaración informativa de los regímenes fiscales preferentes 2015, durante los meses de abril y mayo de 2016.
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Dr. Miguel Angel Oropeza Tagle

miércoles, 24 de febrero de 2016

Invitación a estudiar la Maestría en Impuestos 2016

Es un gusto para los miembros de la Academia Fiscal el invitar a todos los interesados a cursar la Maestría en Impuestos, que se impartirá a partir de la oferta educativa de agosto de 2016, según se puede apreciar:


El horario de Clases será de Lunes a Jueves de 18:00 a 22:00 Horas, a efecto de dar mayor oportunidad de asistir para personas que cuenten con trabajo remunerado.

Si deseas mayor información te invitamos a visitar la siguiente dirección electrónica:

Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

viernes, 22 de enero de 2016

Presentación sobre Reformas Fiscales 2016

El Servicio de Administración Tributaria nos presenta las principales Reformas Fiscales del ejercicio 2016, según se aprecia en el siguiente documento:
Reformas fiscales 2016


Dr. Miguel Ángel Oropeza Tagle

Reformas fiscales en el Estado de Aguascalientes 2016, Adiós a la Tenencia, pero si traes un vehículo a Aguascalientes de mas de $300,000 de otro estado deberás pagar la tenencia de los últimos 5 años, y otros descuentos en multas recargos y tenencias

El 31 de diciembre de 2015 se publico el decreto 265 en el Periódico Oficial del Estado de Aguascalientes, referente a Modificaciones a la Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes. La cual comprende entre otras cosas lo siguiente:



Inscripción de vehículos cuyo valor sea mayor de $ 300,000.00 que porten placas de otra Entidad Federativa, Los propietarios deberán pagar el monto que corresponda a dichos impuestos, de los 5 ejercicios fiscales anteriores a la fecha de solicitud de registro. Pudiendo recibir los siguientes descuentos:

EJERCICIOS PENDIENTES
PORCENTAJE DE DESCUENTO
2015
65%
2015, 2014
75%
2015, 2014, 2013
80%
2015, 2014, 2013, 2012
85%
2015, 2014, 2013, 2012, 2011
90%


Si adeudas tenencias podrás recibir los siguientes descuentos:
MES DE PAGO 2016
PORCENTAJE DE DESCUENTO
Enero a marzo
25%
Abril a junio
20%
Julio a septiembre
15%
Octubre a diciembre
10%


Descuento en multas y/o recargos hasta en un 90% en adeudo de Impuestos y Derechos establecidos en la Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes:

MES DE PAGO 2016
PORCENTAJE DE DESCUENTO
Enero a Marzo
Hasta 90%
Abril a Junio
Hasta 75%
Julio a Septiembre
Hasta 50%
Octubre a Diciembre
Hasta 30%
Como se puede apreciar existen buenas oportunidades para ponerse a mano, si deseas contar con la información completa de esta publicación te invitamos a visitar la siguiente publicación: